Presentación from Alba Montoya
lunes, 31 de marzo de 2014
domingo, 30 de marzo de 2014
auditoría
TEMA: AUDITORIA.
QUÉ ES AUDITORIA
La palabra Auditoria viene
del latín AUDITORIUS y de esta proviene AUDITOR, que tiene la virtud de oír y
revisar cuentas.
Es el proceso sistemático
para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias relacionadas en
informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos relacionados.
Proceso Sistemático: Comprende planificar el
qué, cómo y cuándo desarrollar un examen. La profundidad de la investigación a desarrollar, los
procedimientos y técnicas de auditoria que se van a aplicar, etc.
Evaluar: Medir lo encontrado contra lo que debe ser.
OBJETIVIDAD: Significa la imparcialidad
con que deben evaluarse los acontecimientos, sin influencias de ninguna
especie, es decir observar las cosas tal y como son, como han sucedido. Implica no cambiar los
acontecimientos ante ninguna oportunidad personal. En este punto es oportuno
mencionar la importancia que juega la ética profesional, ya que un AUDITOR, no
tan fácilmente se verá influenciado por prebendas ni regalías.
EVIDENCIA: Pruebas, indicios que
respaldan el criterio de un señalamiento.
DEFINICIÓN DE AUDITORIA
Es
un proceso sistemático para obtener y evaluar evidencias de una manera objetiva
respecto de las afirmaciones concernientes a actos económicos y eventos para
determinar el grado de correspondencia entre las afirmaciones y criterios
establecidos para comunicar los resultados
al os usuarios interesados.
Por Proceso Sistemático: Se
entiende una serie de pasos o procedimientos lógicos, estructurados y organizad
Por Obtener y Evaluar Objetivamente la Evidencia:
Se
entiende examinar las bases para las afirmaciones (representaciones) y
juiciosamente evaluar los resultados sin prejuicio o propensión a favor o en
contra del individuo (o entidad) que hace las declaraciones.
Tema:
Clasificación de la Auditoria
Auditoria
Externa
Aplicando
el concepto general, se puede decir que la auditoría Externa es el
examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información
de una unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos
laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el objeto de
emitir una opinión independiente sobre la forma como opera el sistema, el
control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El
dictamen u opinión independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da
plena validez a la información generada por el sistema ya que se produce bajo
la figura de la Fe Pública, que obliga a los mismos a tener plena credibilidad
en la información examinada.
La
Auditoría Externa examina y evalúa cualquiera de los sistemas de
información de una organización y emite una opinión independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluación de su sistema
de información financiero en forma independiente para otorgarle validez ante
los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se ha
asociado el término Auditoría Externa a Auditoría de Estados Financieros,
lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoría Externa del Sistema de Información Tributario, Auditoría
Externa del Sistema de Información Administrativo, Auditoría Externa del
Sistema de Información Automático etc.
La
Auditoría Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad,
integridad y autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda
aquella información producida por los sistemas de la organización.
Una
Auditoría Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intención de publicar el
producto del sistema de información examinado con el fin de acompañar al mismo
una opinión independiente que le dé autenticidad y permita a los usuarios de
dicha información tomar decisiones confiando en las declaraciones del Auditor.
Una auditoría debe hacerla una persona o firma independiente de
capacidad profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de
ofrecer una opinión imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados de auditoría, basándose en el hecho de que su opinión ha de
acompañar el informe presentado al término del examen y concediendo
que pueda expresarse una opinión basada en la veracidad de los documentos y de
los estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigación.
Auditoría
Interna
La
auditoría Interna es el examen crítico, sistemático y detallado de un sistema
de información de una unidad económica, realizado por un profesional con
vínculos laborales con la misma, utilizando técnicas determinadas y con el
objeto de emitir informes y formular sugerencias para el mejoramiento
de la misma. Estos informes son de circulación interna y no tienen
trascendencia a los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe
Publica.
Las auditorías internas son hechas por personal de la
empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluación permanente del
control de las transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir
el mejoramiento de los métodos y procedimientos de control interno que redunden
en una operación más eficiente y eficaz.
Cuando la auditoría está dirigida por
Contadores Públicos profesionales independientes, la opinión de un experto
desinteresado e imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y una
garantía de protección para los intereses de los accionistas, los acreedores y
el Público. La imparcialidad e independencia absolutas no son
posibles en el caso del auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administración, y aunque
mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el
Auditor no solamente debe ser independiente, sino parecerlo para así obtener la
confianza del Público.
La
auditoría interna es un servicio que reporta al más alto nivel de la dirección
de la organización y tiene características de función asesora de
control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de línea sobre
ningún funcionario de la empresa, a excepción de los que forman parte de la
planta de la oficina de auditoría interna, ni debe en modo
alguno involucrarse o comprometerse con las operaciones de los sistemas de la
empresa, pues su función es evaluar y opinar sobre los mismos, para que la alta
dirección toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento.
La
auditoría interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la organización a
la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una función asesora.
Diferencias
entre auditoria interna y externa:
Existen
diferencias substanciales entre la Auditoría Interna y la Auditoría Externa,
algunas de las cuales se pueden detallar así:
- En la Auditoría Interna existe un
vínculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en
la Auditoría Externa la relación es de tipo civil.
- En la Auditoría Interna el diagnóstico del
auditor, está destinado para la empresa; en el caso de la Auditoría
Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea
ajena a la empresa.
- La Auditoría Interna está inhabilitada
para dar Fe Pública, debido a su vinculación contractual laboral, mientras
la Auditoría Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pública.
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